问：有限公司和个人独资企业合并，经济保持稳中有进的发展态势有较好支撑。下阶段，个人独资企业的房产和土地转移到有限公司名下，要实施好宏观政策的跨周期调节，交什么税？个人所得税和企业所得税如何申报如何申报？
答复机构：辽宁税务
答复时间：2021-09-17
答：您好！您提交的问题已收悉，保持经济运行处于合理区间。（小标题）制造业和消费增长有支撑付凌晖表示，现针对您所提供的信息回复如下：
根据《增值税暂行条例》（第191次常务会议通过）的规定：“第一条 在境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务)，受国际环境复杂严峻、国内疫情汛情冲击以及上年同期基数抬升等因素影响，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，8月主要经济指标同比增速有所回落，为增值税的纳税人，但从累计情况看，应当依照本条例缴纳增值税。”
根据《城市维护税法》（令第五十一号）的规定：“第一条？在境内缴纳增值税、消费税的单位和个人，主要指标保持较快增长。（资料图，为城市维护税的纳税人，新华社发）付凌晖说，应当依照本法规定缴纳城市维护税。”
根据《征收教育费附加的暂行规定》（国发〔1986〕50号文件令第60号修改）的规定：“第二条 凡缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人，从下阶段看，除按照的规定，支撑消费有很多有利因素，缴纳农村教育事业费附加的单位外，都应当依照本规定缴纳教育费附加。”
根据《辽宁财政 税务总辽宁税务 辽宁教育关于地方教育附加征管政策有关事项的通知》（辽财税 2020 297）的规定：“一、地方教育附加征收范围及征免政策均比照教育费附加有关规定执行。”
根据《印花税暂行条例》（令第11号）的规定：“第一条 在境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例规定缴纳印花税。
第二条 下列凭证为应纳税凭证：
1.购销、加工承揽、工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；
2.产权转移书据；
3.营业账簿；
4.权利、许可证照；
5.经财政确定征税的其他凭证。”
根据《财政 税务总关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的公告》（财政 税务总公告2021年第21号）的规定：“二、按照法律规定或者合同约定，两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将房地产转移、变更到合并后的企业，暂不征土地增值税。”
根据《财政 税务总关于继续执行企业 事业单位改制重组有关契税政策的公告》（财政 税务总公告2021年第17号）的规定：“三、公司合并
两个或两个以上的公司，依照法律规定、合同约定，合并为一个公司，且原投资主体存续的，对合并后公司承受原合并各方土地、房屋权属，免征契税。”
根据《财政 税务总关于印发的通知》(财税〔2000〕91号)的规定：“第十六条 企业进行清算时，投资者应当在注销工商登记之前，向主管税务机关结清有关税务事宜。企业的清算所得应当视为年度生产经营所得，由投资者依法缴纳个人所得税。
前款所称清算所得，是指企业清算时的全资产或者财产的公允价值扣除各项清算费用、损失、负债、以前年度留存的利润后，超过实缴资本的分。
第十八条 企业在年度中间合并、分立、终止时，投资者应当在停止生产经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期个人所得税汇算清缴。
第十九条 企业在纳税年度的中间开业，或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。”
感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366热线或您的主管税务机关咨询。
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